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巨变!进项税额加计扣除10%、不动产一次性抵扣等9项增值税减免政策!
增值税又变了!解读:进项税额加计扣除10%、不动产一次性抵扣等9项增值税减免政策,速看!

 划 重 点

 

1、进一步扩大进项税抵扣范围,将旅客运输服务纳入抵扣范围。

 

2、将购进的固定资产进项税由分2年抵扣改为一次性抵扣,增加纳税人当期可抵扣进项税。

 

3、对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人,进项税额加计10%抵扣,政策期限截止到2021年底,确保行业税负只减不增。

 

4、对纳税人新增的留抵税额,按有关规定予以退还。

 

5调整部分货物服务的出口退税率、购进农产品适用的扣除率等。

 

6、对延续2018年到期的公共租赁住房;农村安全饮水安全工程建设运营;国产抗艾滋病药品的税收优惠政策。

 

7、从201911日到2022年底,对企业用于国家扶贫开发重点县的扶贫捐赠支出,在计算应纳税所得额时,据实扣除。

 

8、对符合条件的扶贫货物捐赠,免征增值税。

 

9、自201911日至2021年底,对污染防治第三方企业,减按15%税率征收企业所得税。

 

 

1

总理主持召开国务院常务会议

确定《政府工作报告》责任分工

 

 

国务院总理320日主持召开国务院常务会议,确定《政府工作报告》责任分工,强调狠抓落实确保完成全年发展目标任务;明确增值税减税配套措施,决定延续部分已到期税收优惠政策并对扶贫捐赠和污染防治第三方企业给予税收优惠。

 

为落实《政府工作报告》更大规模减税的部署,围绕从41日起将制造业等行业16%增值税率降至13%、交通运输和建筑等行业10%增值税率降至9%的举措,会议决定:

 

一是进一步扩大进项税抵扣范围,将旅客运输服务纳入抵扣,并把纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣,增加纳税人当期可抵扣进项税。对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人,按进项税额加计10%抵减应纳税额,政策实施期限暂定截至2021年底。确保所有行业税负只减不增。

 

二是对政策实施后纳税人新增的留抵税额,按有关规定予以退还。

 

三是相应调整部分货物服务出口退税率、购进农产品适用的扣除率等。同时,加大对地方转移支付力度,重点向中西部地区和困难县市倾斜。

 

    

为发挥减税政策对改善民生和打好三大攻坚战的支持作用,会议还决定:

一是延续2018年执行到期的对公共租赁住房、农村饮水安全工程建设运营、国产抗艾滋病病毒药品等的税收优惠政策。

 

二是从今年11日至2022年底,对企业用于国家扶贫开发重点县、集中连片特困地区县和建档立卡贫困村的扶贫捐赠支出,按规定在计算应纳税所得额时据实扣除;对符合条件的扶贫货物捐赠免征增值税。

 

三是从201911日至2021年底,对从事污染防治的第三方企业,减按15%税率征收企业所得税。

  

会议还研究了其他事项。

 

 

思考一、关于旅客运输服务纳入抵扣的政策

 

1旅客运输服务纳入抵扣,是一利好。纳税人支付的旅客运输服务的占比在企业支出中占比整体不高,再加上提供旅客运输服务可按3%简易计税,所以预计纳税人购进旅客运输服务的抵扣率预计为3%

2、旅客运输服务纳入抵扣,到底以什么样的票据作为抵扣凭据采用什么方式抵扣进项税额?预计会以现有票据,采用计算抵扣的方式进行抵扣。

3、旅客运输基本采用实名购票方式,因此抵扣凭据的抬头应为其他个人(自然人)。未来税务机关如何界定企业抵扣的旅客运输服务是个人消费还是因公消费?期待税局的通知。

 

思考二、关于纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣的政策

 

1、该政策对于购置及自建不动产的企业属于重大利好政策,特别是对高税负企业,一次性抵扣进项税额的政策可以延迟部分增值税缴纳时间,减缓现金流出

2、该政策简化了财务人员、特别是自建不动产企业(非房企)财务人员的工作量,不必再对每一笔购进材料及服务的进项税额分期抵扣,也避免了因不了解原分期抵扣政策规定导致错误抵扣进项税额的税收风险;

3、增值税纳税申报表附表五《不动产分期抵扣计算表》不再有存在的必要,预计即将取消。同时预计,原不动产分期抵扣尚未计入进项税额抵扣的40%部分将于20194月份一次性转入进项税额;

4、结合纳税人新增的留抵税额退还政策,原不动产分期抵扣尚未计入进项税额抵扣的40%部分能否纳入新增的留抵税额,申请退还?期待税局的通知。

 

思考三、关于对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人,按进项税额加计10%抵减应纳税额的政策

 

1、营改增36号文附件1营业税改征增值税试点实施办法的附件附:销售服务、无形资产、不动产注释对销售服务分为:交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等7大类。其中交通运输服务、建筑服务执行9%税率;其余5类执行6%税率的纳税人,除提供金融服务外的其他4类纳税人采用对进项税额加计10%抵减应纳税额的政策;

2、如何理解“主营业务”这个规定?是根据纳税人营业执照上经营范围的首个经营项目确定,还是根据不同服务收入占比来确定?是由税务机关依据金三系统的纳税人行业代码判定,还是由纳税人自行判断?

3、该政策的规定是对进项税额加计10%抵减应纳税额,这与农产品规定的加计扣除进项税额政策不同。根据字面意思分析,纳税人必须当月有进项税额且有应纳税额两个条件同时具备时才可以抵减,如果纳税人当月有进项但没有应纳税额,该部分进项税额是否可以和后期的进项税额合计加计抵减应纳税额?

4、此政策与农产品加计扣除进项税额政策还有一点不同,有执行期限规定,政策实施期限暂定截至2021年底。这是不是意味着近两年的增值税税率还要进一步调整?

 

思考四、关于纳税人新增的留抵税额退还政策

 

120186月份,财政部国家税总发布《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税【201870号),规定对部分行业实行有条件的留抵税额退还政策,而新的政策,似乎会取消行业限制,这对所有纳税人将是一个利好;

2、新政策规定的留底税额退还,是对41日新政实施后的新增留底税额实行退还政策,对3月底以前的存量留抵税额不予退还;

3、纳税人需要对因退还留抵税额造成的后期多缴纳的增值税有正确的理解。参考财税(201880号文的规定,该部分退还的留抵税额应从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除。

 

对于本次国常会设涉及的其他相关财税政策,因没有其他新的规定,不再发表点评意见。预计国常会中提及的各种财税政策,将会与总理在两会时提及的税率调整政策一样,上述内容仅供参考,具体执行以国家税务总局及地方税务机关的通知口径为准。财税文件的形式在近期密集发布,财税人员又要面临一大波财税新政的挑战。

 

2

两会传来重磅消息!

41日就要减增值税

51日就要降社保费率!

 

我国增值税基本税率将从41日起由目前的16%降至13%10%降至9%,保持6%不变,确保所有行业税负只减不增,继续由三档向两档迈进。

 

具体变化如下:

1.将制造业等行业现行16%的税率降至13%

2.将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%

3.确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务4.业增加税收抵扣等配套措施;

5.确保所有行业税负只减不增,继续向推进(增值税)税率三档并两档

6.抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落;

7.下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例,各地可降至16%

8.稳定现行征缴方式,各地在征收体制改革过程中不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法,不得自行对历史欠费进行集中清缴;

9.继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策;

10.今年务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降;

11.对招用农村贫困人口、城镇登记失业半年以上人员的各类企业,三年内给予定额税费减免;

12. 落实好小规模纳税人增值税起征点从月销售额3万元提高到10万元等税收优惠政策;

13.西部地区企业所得税优惠等政策到期后继续执行;

14.落实好新修订的个人所得税法,使符合减税政策的约8000万纳税人应享尽享

15.对在社区提供日间照料、康复护理、助餐助行等服务的机构给予税费减免;

 

附:一图了解减税降费清单

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新增值税确定,以后开发票要注意以下几点!

 

1增值税税率13%9%会在41日开始执行,以后怎么开专票?

 

第一、201941日前后,开票税率的适用的基本原则还是取决于纳税义务发生时间?

 

无论是哪一种应税销售行为,纳税义务发生时间在2019331日(含)之前的,按照原税率开票。纳税义务发生时间在201941日(含)之后的,按照新税率开票。增值税纳税义务发生时间绝不等于当事人合同的签订日期,有的同学说了,合同在2019331日(含)之前签订的,按照原税率开票。合同在201941日(含)之后签订的,按照新税率开票。这个只要仔细看看增值税中关于纳税义务发生时间的规定,就知道是站不住脚的。

 

涉及销售货物和劳务的,增值税纳税义务发生时间按照增值税暂行条例实施细则去判断;涉及销售服务、无形资产和不动产的,增值税纳税义务发生时间按照财税〔201636号文附件1第四十五条等去判断。

 

第二、201941日以后,增值税新系统是否还可以开具出原税率16%10%的发票?

 

认为系统仍然可以开出16%10%的发票。比如对于2019331日之前已经确定纳税义务时间的事项,因故在201941日以后开票,系统应当可以开出原税率的发票。一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率,一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。但是如果推迟开票且前期并未申报纳税,有暴露自己推迟申报的风险。这个问题需要提前解决。

 

第三、新系统是否会允许存续纳税人在201933124点之前开具税率为13%9%的新税率的发票?

 

我们理解,新税率的发票不会允许提前开具,在目前系统开票状态下,系统应该会对新税率的开票节点做出限制,企图浑水摸鱼的企业 不要把税务机关当傻子。

 

第四、201941日前,存量增值税一般纳税人是否需要向税务机关申请在系统中追加新税率?

 

我们理解,适用新税率是一个法定事项,不属于税收优惠事项或者特别处理事项,税务机关不会要求纳税人向税务机关申请授权,没有这种必要也没有这种可能。税务机关会主动升级系统后台,置入新税率。除非纳税人根本无法接通互联网。

 

2增值税政策执行后,提前清查合同发票,关注6个问题!

 

、如果企业存货很大,购进时税率是16%,销售时税率是13%,对企业是有利的吗?

如:201812月购进水泥一批,不含税价100万元,进项税额16万元;

(一)如果是以含税价签的合同:约定售价为200+200*16%=232万元,原毛利为100万元,应纳增值税为32-16=16万元;税率调整后毛利为205.3-100=105.3万元,应纳增值税为销项税额26.69-16=10.69万元。

(二)如果是以不含税价签的合同,应纳增值税16万元;税率调整后毛利不变,为200-100=100万元,应纳增值税=200*13%-16=10万元。

结论:税率下降后,以不含税价签合同比含税价签合同的应纳增值税略少些。

 

、购买货物,在税改前,取得16%税率专票,按规定抵扣了,税改后销售(一般计税方法),还能适应13%税率吗?

在税改前取得16%税率专票,税改后销售(一般计税方法)也适应13%税率。不要感觉“占便宜”了,并没有!因为销售方开16%,其已经缴纳16%的增值税额。

 

销售方想特意等到税改确定后才开发票,怎么处理?

这要看自己议价能力,我们可以推迟付款,销售方也会考虑资金问题

 

、增值税税负降了,利润相应增加了,对企业真的有影响吗?  

增值税是价外税,不影响利润,影响现金流。

 

、税改前签的合同,等到税改后去开票就是按9%吗?

要看合同执行时间,如果是税改之后执行的,且合同当时也是按9%签的合同,可以开9%的发票。

 

、想问对于购销双方都有什么影响?建筑的总包合同呢?

对购销双方都有利,对制造业等少付3个点的增值税税额。老项目没有影响,按简易计税,新项目,长期合同,应考虑是补签协议,作为增值税率变更,合同金额减少3个点。

 

来源:国家税务总局、莲税观、央视新闻、税台、宝山税务、新华网xiaochenshuiwu、峰光财税。

发布于2019-03-21

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