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考证党崩溃!增值税税率下调后,要重新记忆了?!
两会期间,提出将制造业等行业现行16%的税率降到13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降到9%等。眼下考试将近了,参加初级、中级的考生考试究竟要按照最新政策还是按照教材呢?本文就来说一说。

两会期间,总理和财政部部长先后提出2019年要降税减负,提出将制造业等行业现行16%的税率降到13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降到9%等。

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然而我发现,各位初级、中级会计的考生简直比在职会计还要激动,因为他们面临的可能是几个月的记忆大改!眼下尴尬的是,考试究竟要按照最新政策还是按照教材呢?

 

先给大家吃一颗定心丸:相关知识有变动的情况下,已发教材的,以教材为准。也就是说,这次增值税税率变动不影响2019初级会计考试。但是,极有可能影响今年的中级会计考试明年的初级教材肯定会跟着变化!

 

按照往年的规律,中级会计考试教材一般在4月份公布上市,那么在教材公布之前,一切变动都很有可能收录进教材里啊!给大家找出了中级会计考试教材中关于增值税的知识点,2019中级考生注意了!

 

2019年中级会计考试大纲还未出,现以2018年的大纲为例,提醒考生们要注意以下知识点,中级经济法旧教材这一章节直接放弃↓↓

 

第六章

第一节《增值税法律制度》涉及到应纳税额的计算,公式中必须用到税率,所以在应纳税额的所有计算分析中都要特别注意,别用成了旧税率;

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第二节知识涉及增值税的税率和征收率,考生们要注意增值税应税销售行为、进口货物、购进农产品用于不同用途的等等行为对应哪个税率变化;

 

第三节知识涉及销项税,税率的不同,计算出来的当期销项税额也不同。此外这一章节中还涉及到征收率,此次增值税改革中,征收率也极有可能随之变化,目前还在等官方文件出来,但中级考生在今后的考试复习中要注意征收率、进项税额、含税与不含税销售额的计算。

 

在这里顺便提一下2020年初级会计的知识点变化,打算明年报考的同学们注意了:

 

2019年初级会计《经济法基础》为参照,第四章包含了增值税的考点,同学们这一章节可以先搁置,关于增值税税率、账务增值税应纳税额的计算、进项税额的计算等等都要注意了。

 

除了考证党,在职会计们沸腾的声音也不小,除了要重新记忆税率,政策实施后,跨期间账务处理可怎么做啊?结合上一次税率改革的经验,给大家作出以下案例参考:

 

A公司为一般纳税人,假设3A公司从B公司买进一批钢材,材料不含税价为100万元,进项税为16万元,4月份A公司以两倍材料价售出这批材料。合同签订后A公司立即付清了货款,同时,4月份实施13%的增值税新政。

 

01 合同含税价

合同约定 A公司以含税价售出,即A公司这批材料的售价为200+200×16%=232万元,那么原本A公司要交的增值税=销项税额-进项税额=232/1+16%×16%-16=16万元;税率调整后,售价不变,依然为232万元,此时应交增值税=销项税额-进项税额=232/1+13%×13%-16=10.69万元。

 

02 合同不含税价

合同没有约定A公司的售价。那么原本A公司这批材料的售价为200+200×16%=232万元,那么原本A公司要交的增值税=销项税额-进项税额=232/1+16%×16%-16=16万元;税率调整后,售价变为200+200×13%=226万元,此时应交增值税=销项税额-进项税额=200×13%-16=10万元。

 

很乱?给大家列表展示:

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综上所述

如果你是A公司的角色,不含税价签的合同所交增值税会比含税价签的增值税要少一些,建议各位老板在税率新政落实前以不含税价签合同比较划算。

 

如果你是B公司的角色3月份收到116万元的银行存款,达不到确认收入条件(必须延迟到4月确认收入的前提下),会计分录为:

3月收到款:

借:银行存款  1160000

贷:预收账款  1160000

 

4月降税后确认收入并开票:

借:预收账款  1160000

贷:主营业务收入  1026500

      应交税费-应交增值税(销项税额)133500

发布于2019-03-14

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